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Q：您好，想請教關於移工入境防疫險。 因保險公司回覆說單一移工入境只能投保個人醫療保險，投保人及要保人皆為移工不能更改為公司名稱，且投保期間從今年6月到隔年5月，故想確認在營所查核方面非取具公司抬頭的保險收據可否申報為費用，跨年度部分是否需認列為預付保險費，謝謝

財政部臺北國稅局表示，營業人出租房屋後，因承租人提前終止租約，依約收取之違約金，係屬銷售額範圍，應併入租金收入依規定開立統一發票。 　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依法課徵營業稅；銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此，營業人出租房屋，因承租人提前終止租約而加收之違約金，係銷售勞務在價格外加收之費用，屬營業稅法規定之銷售額範圍，應依規定開立統一發票報繳營業稅。　　該局舉例，甲公司於109年2月1日出租房屋與乙公司，租賃契約約定租賃期間3年、租金每月20,000元及任何一方有未依約履行情形發生時，即應給付他方3個月租金。嗣乙公司於110年6月15日提前終止租約，甲公司除向乙公司收取當月（6月1日至6月15日）租金10,000元，同時亦收取60,000元違約金，甲公司即應就收取之金額70,000元開立統一發票並報繳營業稅。　　該局提醒，營業人出租房屋如有依租約收取違約金，應依法開立統一發票並報繳營業稅，以免遭查獲補稅處罰。(資料來源:臺北國稅局)

隨著企業全球發展趨勢及國際交易頻繁，營利事業多有外銷貨物經退回整修後再復運出口(復運進口報單及納稅辦法為G7&99)與外銷品退回(復運進口報單及納稅辦法為G7&55)情形，財政部高雄國稅局提醒營利事業，這兩種復運進口報單並不相同，如果是外銷後經退回再復運出口，則非屬銷貨退回，不得列為營業收入減項，以免受罰。該局進一步說明，若屬國貨退回、修理、保養、調換後再出口者，填報的復運進口報單及納稅辦法為G7&99，復運進口時不作處理，復運出口時，亦不必申報銷售額，所以，非屬外銷退回；若確實是貨物經退回後不再復運出口，則填報的復運進口報單及納稅辦法為G7&55，於退回當期填具「銷貨退回或折讓證明單」申報零稅率銷貨退回，才可以列為營業收入減項。該局舉例，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件，列報外銷退回金額200萬元，惟復運進口報單及納稅辦法為G7&99，非屬外銷退回，致短漏報營業收入，故該局除核定補徵稅額外，並就漏報稅額部分依規定裁處罰鍰。該局呼籲營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，應再檢視收入認列情形，以免經查獲遭補稅處罰。資料來源:財政部高雄國稅局

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台中北屯稅務政策與爭議
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